47個最實用的會計科目處理,你會幾個?(下篇)

2018-08-10 10:29 來源:中國會計網

  16.銷售貨物開具發票與按計稅價計算增值稅 出現賬款不相符如何處理問題

  借:銀行存款 1171.17

          貸:產品銷售收入 1001

          應交稅金——銷項稅170.17

  但交稅時,稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17,即與原發票相差1分,入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調賬?

  結轉:

  借:其它應付款——現金長款 0.01元

          貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 0.01元

  借:現金            0.01元

          貸:其它應付款——現金長款   0.01元

  處理

  經批準后作營業外收入處理:

  借:其它應付款——現金長款 0.01元

          貸:營業外收入       0.01元

  17.供貨方當月發出商品但當月并不開具銷售發票會計如何處理

  購銷雙方合同約定“發貨后三個月收款”的,專用發票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。帳務處理如下:

  (1)發出商品時,

  借:分期收款發出商品

          貸:庫存商品

  (2)開出發票時,

  借:應收帳款——××公司

          貸:應交增值稅——銷項稅額

  商品銷售收入

  同時結轉商品銷售成本

  借:商品銷售成本

          貸:分期收款發出商品

  (3)收到貨款時,

  借:銀行存款

          貸:應收帳款——××公司

  18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

  某公司因xx年度稅前列支工資,招待應酬費等超支,當地稅務部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業所得稅,同時作5000元罰款,請問分錄如何處理(我公司從97年開業至今,未有利潤)。

  由于超額列支了工資、交際應酬費,當地稅務機關對你公司作出了補稅罰款的處理決定,所作會計分錄為:

  計提所得稅時,

  借:所得稅

          貸:應交稅金

  支付罰款時,

  借:利潤分配——稅收罰款  5000

          貸:銀行存款  5000

  繳交稅金時,

  借:應交稅金——應交所得稅

          貸:銀行存款

  19.企業公益金的帳務處理問題

  帳務處理如下:

  購買時:

  借:固定資產10000

          貸:銀行存款10000

  結轉公益金:

  借:盈余公積——公益金10000

          貸:盈余公積——一般盈余公積10000元

  公益金是企業按照規定從稅后利潤中提取的積累資金,專門用于企業職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后,應將公益金轉入一般盈余公積(股份制企業“法定盈余公積”明細科目處理,其它企業可通過“一般盈余科目”明細科目處理)。

  20.委托代理進口貨物的賬務處理問題

  某公司從國外購進(一般貿易方式)原料10噸,境外成交價1000元/噸,共10000元;進口時海關估價為1200元/噸,共12000元;另進口關稅共5000元,增值稅3000元。

  借:原材料15000元

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額)3000元

          貸:應付賬款——××外貿公司18000元

  付匯時:

  借:應付賬款——××外貿公司18000元

          貸:銀行存款18000元

  在此需說明的是:原材料的進價,根據會計制度規定,應按材料實際發生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價,并非購買材料的實際發生額,因此應以10000元作為記賬依據。

  21.銷售貨物發生折讓、購買方如何進行賬務處理問題

  答:企業銷售貨物發生折讓時,在銷售方開具回折讓紅字發票時,購貨方相關賬務處理如下:

  1.如商品尚未驗收入庫,則作紅字分錄

  借:物資采購(紅字)

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

          貸:應付賬款等(紅字)

  2.如商品已驗收入庫,采用進價核算的,則作紅字分錄:

  借:庫存商品(紅字)

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

          貸:應付賬款等(紅字)

  采用售價核算的,還應調整“商品進銷差價”科目。

  22.企業用自產貨物用作福利發放給職工的賬務處理問題

  企業用自產的貨物用作福利發放給職工,根據現行增值稅法規規定,應視同銷售貨物處理,計算應交增值稅。賬務處理為:

  借:應付福利費

          貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

  (同類產品售價×數量×17%)

  庫存商品(成本價×數量)

  該項業務實際上并沒有發生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發票,也不需在損益表中反映

  23.未收取貨款零頭尾數的財務處理問題

  在日常經濟業務當中,收取貨款的時候,一些貨款的零頭尾數部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對這部分未收取的零頭尾數,應該怎樣作賬務處理?是將其記入管理費用還是記入財務費用?

  按會計的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數,為次要的會計事項,可適當簡化處理,列入管理費用即可。

  24.代墊運費的稅務及賬務處理問題

  借:其它應收款——墊支運費——XX單位

          貸:銀行存款等

  收到款項時:

  借:銀行存款等

          貸:其它應收款——墊支運費——XX單位

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