在實務中較難的會計科目

2018-08-13 10:14 來源:中國會計網

在實務中遇到的比較難相處的三個會計科目

 

1、銷售邊角廢料取得的收入是否需要計征增值稅、所得稅及會計處理問題

 

(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時,應將處理的邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,并開具發票。會計分錄為:

 

借:銀行存款或應收賬款

 

貸:其他業務收入

 

應交稅金-應交增值稅

 

(2)年末,應將其它業務收入轉入本年利潤,計算繳納企業所得稅,會計分錄為:

 

借:其他業務收入

 

貸:本年利潤

2、因為出口單證不齊而造成無法退稅的情況應該如何處理

 

對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業,其內銷與出口的銷售額,均應該按月計算銷項稅額計入“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅,不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額計入“待攤費用-待轉增值稅銷項”科目。

 

征稅是應稅行為發生后計算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的,兩項不能等同。

 

3、款已付清但發票未到如何賬務處理

 

外購貨物已經驗收入庫,貨款已經付清,但購貨增值稅專用發票未到,可按實際付款借記庫存商品等科目,貸記銀行存款等科目。

 

待取得專用發票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發票上注明的金額、稅額。

 

借:原材料

 

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

 

貸:銀行存款

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